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中注協(xié)提示重大會計政策變更審計風險

作 者:中注協(xié) 來 源:中國注冊會計師協(xié)會發(fā)表日期:2017-02-28

    近日,中注協(xié)約談中喜會計師事務所,就臨近期末發(fā)生重大會計政策變更的上市公司審計風險作出提示。

    中注協(xié)相關負責人指出,一些上市公司在臨近期末發(fā)生重大會計政策變更,可能存在虛增收入、低估成本、高估資產的情況,審計風險較高。

    中注協(xié)提示,在審計過程中,事務所應重點關注以下事項:

    一是關注管理層舞弊風險。注冊會計師應當充分評估公司的控制環(huán)境,尤其是管理層與治理層是否存在誠信問題,以及管理層凌駕于內部控制之上的可能性;同時,對管理層提供的聲明或證據保持高度的職業(yè)懷疑,充分了解變更會計政策的意圖,關注會計政策變更的相關信息披露,以及公司是否在以前年度存在頻繁變更會計政策的情況。

    二是關注會計政策變更的恰當性。注冊會計師應當關注公司主營業(yè)務是否發(fā)生變化,相應的重大會計政策變更是否符合會計準則要求,是否與同行業(yè)其他上市公司或行業(yè)通行做法相一致,綜合判斷會計政策變更是否合理、合法,是否存在濫用會計政策變更調節(jié)資產和利潤的情況。

    三是關注會計政策變更對年度經營成果可能產生的重大影響。注冊會計師應當關注公司變更會計政策前后經營成果發(fā)生的重大變化,尤其應關注公司是否通過會計政策變更在第四季度實現(xiàn)扭虧為盈,還應關注公司變更會計政策的時點和相應的會計處理是否恰當,以及會計政策變更對公司持續(xù)經營能力可能產生的影響。

    四是關注會計政策變更涉及的相關資產公允價值變動的合理性。會計政策變更可能導致相關資產計量方法發(fā)生變化,注冊會計師應當充分關注相關資產評估所使用的重要假設、方法及原始數(shù)據的相關性、合理性,合理利用和評價外部專家的工作,并在必要時考慮追加實施有針對性的審計程序。

    事務所代表表示,中注協(xié)年報審計監(jiān)管約談從幫助事務所和注冊會計師角度出發(fā),提出有針對性的專業(yè)咨詢意見,對防范上市公司年報審計風險作用很大,將結合實際情況,認真研究約談風險提示建議,積極采取應對措施,全力確保年報審計工作質量。

本文關鍵字:會計政策 審計風險
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