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春節(jié)前后，部分上市公司財(cái)報(bào)“雷聲”猶在耳畔，會計(jì)師事務(wù)所被很多投資者寄予期望。從維護(hù)投資者合法權(quán)益角度看，會計(jì)師事務(wù)所履行好上市公司財(cái)務(wù)審計(jì)“看門人”職責(zé)有較大提升空間。

會計(jì)師事務(wù)所擔(dān)當(dāng)著給上市公司“挑刺”的角色，這并不是一份好干的活兒。值得肯定的是，目前共計(jì)約40家具有上市公司審計(jì)資格的會計(jì)師事務(wù)所，它們中的絕大多數(shù)都能盡心負(fù)責(zé)地站在資本市場一線，為上市公司健康運(yùn)營貢獻(xiàn)力量。不過，也有會計(jì)師事務(wù)所受到處罰的消息時常見諸媒體。春節(jié)前一個月，證監(jiān)會曾披露多起會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)年報(bào)涉嫌造假的違規(guī)行為。

其實(shí)，會計(jì)師事務(wù)所觸犯監(jiān)管“紅線”只是一種表象，更深層次的原因是會計(jì)師事務(wù)所面臨較大市場競爭壓力。經(jīng)過數(shù)年發(fā)展，國內(nèi)會計(jì)師事務(wù)所通過不斷合并，從全球“四大”會計(jì)師事務(wù)所手中奪回絕大多數(shù)市場份額，但是部分會計(jì)師事務(wù)所開展業(yè)務(wù)仍有不夠規(guī)范的環(huán)節(jié)。即使有會計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為某上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險過大而選擇退出，依然有其他會計(jì)師事務(wù)所愿意“接盤”，甚至為了留住客戶而將謹(jǐn)慎性原則拋之腦后，觸犯了監(jiān)管“紅線”。

杜絕會計(jì)師行業(yè)不規(guī)范行為，提高審計(jì)質(zhì)量，讓會計(jì)師履行好上市公司財(cái)務(wù)“看門人”職責(zé)，需會計(jì)師事務(wù)所、監(jiān)管者、投資者共同努力。

就會計(jì)師事務(wù)所自身而言，如果不能合規(guī)經(jīng)營，沒有相應(yīng)的風(fēng)控能力，就不應(yīng)承接相關(guān)業(yè)務(wù)?？苿?chuàng)板的設(shè)立以及注冊制試點(diǎn)，將對中介機(jī)構(gòu)提出更高要求。那些屢次失信的會計(jì)師事務(wù)所其履職能力必然被打上大大的問號。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對自己的品牌始終抱有憂患意識，時刻將合規(guī)、風(fēng)控謹(jǐn)記于心，更要嚴(yán)防道德風(fēng)險。

就監(jiān)管機(jī)構(gòu)而言，應(yīng)加大對會計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管力度。尤其是上市公司業(yè)績“暴雷潮”之下，在2018年上市公司年報(bào)披露期，應(yīng)加大對會計(jì)師工作情況的檢查力度。同時，完善相應(yīng)的審計(jì)法規(guī)文件，進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量。

關(guān)注會計(jì)師事務(wù)所相關(guān)事宜，應(yīng)是投資者投資決策的重要考慮因素。如今，上市公司因財(cái)務(wù)審計(jì)出現(xiàn)問題遭遇調(diào)查，股價通常會出現(xiàn)大幅波動，投資者越來越直觀地感受到會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)意見對于一家公司估值的重大影響。年報(bào)密集披露期即將來臨，投資者應(yīng)對那些不按規(guī)定聘請會計(jì)師事務(wù)所，或者在臨近年報(bào)披露日期更換會計(jì)師事務(wù)所的上市公司保持警惕。同時，投資者應(yīng)對屢有不良記錄的會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的上市公司保持警惕，讓市場成為決定會計(jì)師事務(wù)所優(yōu)勝劣汰的核心力量，促進(jìn)審計(jì)行業(yè)更加風(fēng)清氣正。